Kancelaria Podatkowa Sp. z o.o. Ignaczak Kacprzak Gniadek
Ksiêgowo¶æ online
wiêcej...

Nowo¶ci podatkowe

2015-09-14
Praca na rodzicielskim wydłuży urlop
wiêcej...
2015-08-11
Rozliczenia związane z dotacją na założenie firmy
wiêcej...
2015-06-16
Likwidacja nie rozwiązuje umów o pracę
wiêcej...
2015-03-31
Wyższe dodatki do zasiłku rodzinnego dla rodziców na urlopie wychowawczym - projekt
wiêcej...
2014-11-26
Zmiany w podatku akcyzowym od 1 stycznia 2015 r.
wiêcej...
archiwum

Nowo¶ci podatkowe

2014-09-19

Jednorazowe odpisy amortyzacyjne w roku rozpoczÄ™cia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej

W czerwcu br. podatnik rozpoczÄ…Å‚ prowadzenie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej i zakupiÅ‚ kilka Å›rodków trwaÅ‚ych. Suma wartoÅ›ci poczÄ…tkowych nabytych skÅ‚adników przekroczyÅ‚a kwotÄ™ limitu jednorazowej amortyzacji, z której podatnik skorzystaÅ‚. Jak i od kiedy dokonywać dalszej amortyzacji ponad ten limit?
W zwiÄ…zku z przekroczeniem limitu jednorazowej amortyzacji niezamortyzowana wartość poczÄ…tkowa Å›rodka trwaÅ‚ego podlega dalszym odpisom amortyzacyjnym dopiero od nastÄ™pnego roku podatkowego, wedÅ‚ug przyjÄ™tej metody amortyzacji.

Osoba fizyczna rozpoczynajÄ…ca dziaÅ‚alność gospodarczÄ… nie może skorzystać z prawa do jednorazowej amortyzacji, okreÅ›lonego w powoÅ‚anym art. 22k ust. 7 updof, gdy w roku rozpoczÄ™cia dziaÅ‚alnoÅ›ci, a także w okresie dwóch lat, liczÄ…c od koÅ„ca roku poprzedzajÄ…cego rok jej rozpoczÄ™cia, prowadziÅ‚a dziaÅ‚alność gospodarczÄ… samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemajÄ…cej osobowoÅ›ci prawnej bÄ…dź dziaÅ‚alność takÄ… prowadziÅ‚ małżonek tej osoby, jeżeli w tym czasie miÄ™dzy małżonkami istniaÅ‚a wspólność majÄ…tkowa (art. 22k ust. 11 updof).

Jednorazowy odpis amortyzacyjny nie może przekroczyć w roku podatkowym równowartoÅ›ci kwoty 50.000 euro (w 2014 r. jest to kwota 211.000 zÅ‚) Å‚Ä…cznej wartoÅ›ci tych odpisów .

Przy ustalaniu tego limitu nie uwzglÄ™dnia siÄ™ nabywanych Å›rodków trwaÅ‚ych o wartoÅ›ci nieprzekraczajÄ…cej 3.500 zÅ‚.

Odpisu dokonuje siÄ™ nie wczeÅ›niej niż w miesiÄ…cu, w którym Å›rodki trwaÅ‚e zostaÅ‚y wprowadzone do ewidencji Å›rodków trwaÅ‚ych. Można również dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiÄ…c, co kwartaÅ‚ albo jednorazowo na koniec roku.

Gdy wartość poczÄ…tkowa Å›rodka trwaÅ‚ego przekroczy ww. limit, wówczas ta część jego wartoÅ›ci poczÄ…tkowej, która "nie zmieÅ›ciÅ‚a siÄ™" w tym limicie, podlega dalszym odpisom dopiero od nastÄ™pnego roku podatkowego. Dokonuje siÄ™ ich zgodnie z przyjÄ™tÄ… metodÄ… amortyzacji: metodÄ… liniowÄ… z zastosowaniem stawek z Wykazu (z ewentualnÄ… możliwoÅ›ciÄ… ich podwyższenia) lub wedÅ‚ug metody degresywnej. Suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów nie może przekroczyć wartoÅ›ci poczÄ…tkowej tych Å›rodków trwaÅ‚ych (por. art. 22k ust. 8 ustawy o PDOF oraz odpowiednio art. 16k ust. 8 ustawy o PDOP).

Zatem, gdy limit jednorazowej amortyzacji przysÅ‚ugujÄ…cy w danym roku nie "wystarczaÅ‚" na jednorazowe zamortyzowanie wszystkich Å›rodków trwaÅ‚ych, to dalszych odpisów amortyzacyjnych (od części Å›rodka trwaÅ‚ego "niepokrytej" jednorazowym odpisem) należy dokonywać na zasadach ogólnych, ale dopiero od nastÄ™pnego roku podatkowego.

Oznacza to, że przed dokonaniem jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, dla osiÄ…gniÄ™cia najwiÄ™kszych korzyÅ›ci podatkowych, warto skalkulować, czy bardziej opÅ‚acalne bÄ™dzie dokonywanie odpisów na zasadach ogólnych, czy też wykorzystanie pozostaÅ‚ej części odpisu jednorazowego.