IKG w mediach

Zmiany w podatku od sprzedaży nieruchomości

Aktualności podatkowe

Zmiany w podatku od sprzedaży nieruchomości kupionych po 31.12.2008 r.

Nieruchomości zakupione w bieżącym roku, przy sprzedaży będą podlegały innym zasadom, niż te kupowane w latach ubiegłych. Nie będzie można skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

Podatnik, który sprzedaje nieruchomość bądź prawo majątkowe związane z nieruchomością przed upływem pięciu lat, licząc od momentu ich nabycia, zapłaci podatek dochodowy od osób fizycznych.

Dla nieruchomości nabytych od 1 stycznia 2007 r. do 31.12.2008 r., podatek ten wynosi 19 %, jednakże przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują pewne ulgi. Jedną z takich ulg, przy sprzedaży nieruchomości nabytych od 1 stycznia 2007 r. do 31.12.2008 r. jest ulga meldunkowa. Wprawdzie od 1 stycznia 2009 r. zniknęła ona z przepisów ustawy o PIT (zastąpiła ją ulga mieszkaniowa), lecz została zachowana na zasadach praw nabytych. Oznacza to, że podatnicy, którzy nabyli nieruchomość i zameldowali się w niej na pobyt stały przed końcem 2008 roku, będą mogli nadal korzystać z tego zwolnienia podatkowego także w 2009 roku oraz w latach następnych.

Podatnik, który chce skorzystać z ulgi meldunkowej (ma ona zastosowanie do obojga małżonków), musi spełnić cztery warunki:

•musiał kupić nieruchomość w okresie między 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r.,

•powinien być zameldowany w mieszkaniu lub domu na co najmniej 12 miesięcy na pobyt stały przed datą zbycia,

•musi być właścicielem mieszkania lub domu,

•musi we właściwym urzędzie skarbowym złoĹźyć oświadczenie, Ĺźe spełnia warunki do zwolnienia. Oświadczenie musi być złoĹźone w terminie złoĹźenia zeznania rocznego, w ktĂłrym wykazywana będzie transakcja zbycia nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomościami.

Zgodnie z nowelizacją ustawy o PIT od 1 stycznia 2009 r. dochody uzyskane ze sprzedaĹźy nieruchomości mogą być zwolnione z podatku pod warunkiem, Ĺźe w ciągu dwĂłch lat zostaną przez­naczone na inne cele mieszkaniowe. Definicja inwestycji zwalniających od podatku znajduje się w art. 21 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osĂłb fizycznych. Zaliczająsię do nich:

d)         nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a takĹźe na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa uĹźytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

e)         nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,

f)          nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa uĹźytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym rĂłwnieĹź z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, oraz nabycie  

g)         budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,

h)         rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego,

i)          wydatki na spłatę kredytu (poĹźyczki) oraz odsetek od tego kredytu (poĹźyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub uĹźytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego uĹźytkowania gruntĂłw na cele określone w pkt. a-e,

j)          spłatę kredytu (poĹźyczki) oraz odsetek od tego kredytu (poĹźyczki) zaciągniętego przez podatnika przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub uĹźytko­wego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego uĹźytkowania gruntĂłw, jak rĂłwnieĹź na spłatę kaĹźdego kolejnego kredytu (poĹźyczki) na tych samych zasadach,

h)         wartość budynku mieszkalnego, prawa do lokalu, gruntu lub działki, otrzymanych w ramach odpłatnego zbycia w drodze zamiany znajdującego się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Szwajcarii.

Z nowego zwolnienia w pełni skorzystają tylko ci podatnicy, którzy przychód ze sprzedaży nieruchomości w całości przeznaczą na własne cele mieszkaniowe. Pozostali będą zobowiązani do zapłaty podatku 19% zgodnie z następującą formułą: dochód ze sprzedaży - (dochód ze sprzedaży x wydatki na cele mieszkaniowe/przychód ze sprzedaży). Podatek będzie zatem tym wyższy, im wyższy będzie dochód ze sprzedaży nieruchomości, a wydatki na cele mieszkaniowe niższe w relacji do przychodu. Co ważne, nadal dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nie będzie łączyć się z dochodami (przychodami) z innych źródeł. Sprzedaż nieruchomości podatnik będzie musiał wykazać przed urzędem skarbowym składając zeznanie podatkowe. Po zakończeniu roku podatkowego podatnik będzie zobowiązany w zeznaniu podatkowym wykazać:

•dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami i obliczyć naleĹźny podatek dochodowy od dochodu, do ktĂłrego nie będzie mieć zastosowania nowa ulga mieszkaniowa, lub

•dochody, ktĂłre będą korzystać z ulgi mieszkaniowej.

W przypadku niewypełnienia warunków, uprawniających do skorzystania z ulgi mieszkaniowej (np. podatnik w ciągu dwóch lat od sprzedaży nieruchomości nie wyda wszystkich pieniędzy na inny cel mieszkaniowy) podatnik będzie zobowiązany do złożenia korekty zeznania, w którym wykazał tę transakcję oraz do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę.

Artykuł przygotowany przez: Kancelaria Podatkowa Ignaczak Kacprzak Gniadek Sp. z o.o